政策背景与适用范围
2025年，财政部与国家税务总局联合发布了进一步延续小微企业「六税两费」减免政策的公告。所谓“六税两费”，是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税，以及教育费附加和地方教育附加。
本次政策的核心延续了此前对小型微利企业和个体工商户的优惠力度，允许各省（区、市）在50%幅度内减征上述税费。需要特别注意的是，享受该政策的企业需要同时满足“小型微利企业”的认定标准——年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
申报条件逐条拆解
第一，主体资格认定。小型微利企业的认定以企业所得税汇算清缴结果为准，新设立企业可暂按当年截至申报期的经营情况判断。个体工商户则直接以营业执照登记类型为准，无需额外认定。
第二，税种覆盖范围。并非所有税种都在减免范围内——增值税、企业所得税、个人所得税等主力税种不在“六税两费”框架内。企业需要逐税种核对申报表，避免遗漏或错误享受。
第三，叠加享受规则。该政策可与小微企业普惠性税收减免、重点群体创业就业等其他优惠叠加享受，但需注意各政策之间的计算顺序：先享受其他减免，再在剩余应纳税额基础上按50%减征。
申报操作路径与常见误区
在电子税务局实际申报时，系统通常会自动预填减免信息，企业只需确认即可。但有三类高频错误需要警惕：一是将不属于小型微利企业的子公司错误勾选减免；二是在跨省经营时未按项目地分税种匹配减免；三是印花税计税依据未按不含税金额填写导致多缴。
我们的建议是：每年4月完成上年度汇算清缴后，立即对照最新认定结果，更新电子税务局中的“六税两费”备案信息。同时将减免台账纳入企业税务健康度管理体系中，便于年度稽查应对。
